zdaňování příjmů Právnických osob

Firemní Daně z Příjmu (IRPJ a CSLL)

Rezidentní společnosti jsou zdaněny na celosvětové příjmy. Zahraniční společnosti podléhá Brazilské zdanění pouze v případě, že vykonává určité obchodní aktivity v Brazílii prostřednictvím zástupců nebo zástupců, které mají sídlo v zemi, a že mají oprávnění právně zavazovat zahraniční prodejce před domácí kupující, nebo prostřednictvím tuzemské pobočky zahraniční prodejce. Zástupce jednající jako zástupce, přičemž konečná transakce je uzavřena nerezidentskou společností v zahraničí, nepovede k legální přítomnosti v Brazílii.

daň z příjmu právnických osob nebo IRPJ se vybírá ze zdanitelného zisku účetní jednotky ve výši 15%. Kromě IRPJ se na zdanitelný příjem vyšší než 240 000 BRL ročně ukládá 10% surtax.

sociální příspěvek na zisky, nebo CSLL, je uvalena na subjekty podléhající IRPJ za účelem financování Brazilského federálního systému sociálního zabezpečení. Zákon 13,169 / 2015, zvýšil sazbu CSLL na 20% pro finanční instituce a zachoval 9% sazbu pro ostatní instituce.

daně z příjmu právnických osob se posuzují samy a přiznání se musí podávat v místě bydliště daňového poplatníka. Úřady mohou posoudit daně, pokud není podán žádný výnos, nebo daňový poplatník podá nesprávné přiznání. V situacích, kdy daňoví poplatníci nevedou řádné účetní záznamy, mohou daňové úřady ignorovat účetní záznamy a provádět svévolné posouzení.

zákon 13,202 / 15, zveřejněný dne 9. Prosince 2015, objasnil, že brazilské daňové smlouvy zahrnují také sociální příspěvek na čistý zisk (CSLL). „Daní, na něž se“ článek v Brazílii daňových smluv výslovně zahrnuje pouze „Brazilské federální daň z příjmu,“ bez vysvětlení, nebo odkaz na IRPJ nebo CSLL.

Zdanitelných příjmů definovanými

Provozní zisky jsou definovány jako hrubý provozní příjmy, méně nákladů na prodané zboží nebo poskytnuté služby; obchodní, správní a provozní výdaje; a jiné poplatky, rezervy a ztráty, schválené zákonem. Dividendy přijaté od jiných brazilských společností a příjmy z pojistného z emise nových akcií nejsou zahrnuty do zdanitelných příjmů.

brazilské společnosti se mohou rozhodnout, že budou zdaněny skutečnými nebo domnělými příjmy. Metoda Lucro Real je založena na skutečném ročním nebo čtvrtletním zdanitelném příjmu a Metoda Lucro Presumpido je založena na odhadovaném nebo považovaném zdanitelném příjmu. Volby je vyroben ročně a doložit první daňové formuláře platí na začátku každého kalendářního roku.

Pod Lucro Reálného systému, je základem daně z příjmů před IRPJ a CSLL, upraví add-záda (nondeductible výdaje) a srážky (nezdanitelných příjmů, jako jsou příjmy z dividend). IRPJ a CSLL musí být zaplaceny do posledního pracovního dne následujícího měsíce.

  • Lucro Reálné (Skutečné Příjmy Regim)

Právnické osoby zdaňovány podle skutečných příjmů, metoda vypočítává na roční nebo čtvrtletní bázi stanovení zdanitelného příjmu na základě před zdaněním upravit o přidat-záda a nezdanitelných položek. Volby skutečné příjmy metoda je povinné pro každý subjekt, který splňuje následující podmínky:

  1. Celkové příjmy v předchozím kalendářním roce, převyšující sedmdesát osm milionů Reais (R$78,000,000.00) nebo přímo úměrná počtu měsíců, během které byl subjekt působící v daném fiskálním roce, je-li kratší než dvanáct (12) měsíců;
  2. Finanční instituce, pojišťovací společnosti, a jiných podobných finančních subjektů;
  3. Subjekty, které mají z příjmů, zisků nebo kapitálových zisků ze zahraničních zdrojů;
  4. Subjekty, které jsou poskytovány daňové pobídky zahrnují osvobození od nebo snížení daně z příjmu;
  5. Subjekty, které (v průběhu kalendářního roku) měsíční platby daně na základě odhadu soustavy;
  6. Subjekty zabývající faktoringové činnosti. Metoda skutečného příjmu umožňuje daňovému poplatníkovi vypočítat daň z příjmu čtvrtletně nebo ročně.

jakmile je zvolena metoda ročního režimu příjmu, je poplatník povinen provádět měsíční zálohy IRPJ a CSLL, které snižují konečnou daňovou povinnost k 31. prosinci.

  • Lucro presumido

on považuje za zdanitelný příjem systému (Lucro Presumido) je volitelné daňový režim pro společnosti, jejichž hrubý příjem v předchozím roce to bylo méně než BRL 78 milionů a se vypočítá na čtvrtletní bázi. IRPJ a CSLL jsou vybírány z předpokládaných zisků, které jsou určeny použitím určitého procentního podílu na příjmech každého čtvrtletí, plus ostatní příjmy a kapitálové zisky.
Pro IRPJ je zdanitelný příjem stanoven obecně použitím následujících poměrů: 32 procent pro příjmy ze služeb a 8 procent pro příjmy z prodeje výrobků a zboží (tyto poměry se mohou u konkrétních činností lišit). Pro platbu CSLL je odhadovaná zisková marže 32 procent za služby a 12 procent za prodej produktů a zboží. IRPJ a CSLL musí být zaplaceny čtvrtletně, do posledního pracovního dne měsíce následujícího po čtvrtletí.

Zásoby

Společnosti, které mají integrovaný systém výpočtu nákladů, musí hodnota zásob pro daňové účely v nižší z pořizovací ceny a tržní hodnoty, a to buď pomocí průměrné náklady nebo první dovnitř, první ven (FIFO metoda). Obecně platí, že společnosti, které nemají integrovaný systém kalkulace, musí oceňovat produkty za 70% nejvyšší prodejní ceny použité ve zdaňovacím období (libovolná metoda).

ztráty

ztráty musí být odděleny jako „provozní“ a „neprovozní“.“Provozní ztráty mohou být započteny pouze proti provozním ziskům. Daňové ztráty vzniklé v jednom fiskálním roce mohou být přeneseny na dobu neurčitou, ale kompenzace částky je omezena na 30 procent zdanitelného příjmu za každý rok. Návrat ztrát není povolen

skupinová úleva

Brazílie nemá systém skupinové úlevy. V Brazílii neexistuje žádná daňová konsolidace a každý subjekt musí podat samostatné daňové přiznání.

zdanění kapitálových výnosů

s kapitálovými zisky se zachází stejně jako s běžnými zisky (s výhradou omezení kompenzace kapitálových ztrát vůči běžným ziskům v určitých případech). Od 1. ledna 2017, kapitálové zisky odvozené od nerezidenta na investice registrovány u centrální banky podléhají progresivní srážkové daně, sazby v rozmezí od 15% na 22,5%, a to následovně:

  • 15% na zisky, které nepřesahují BRL 5 milionů eur;
  • 17.5% na zisky více než $ 5 milionů a pod BRL 10 milionů
  • 20% na zisky více než $ 10 milionů a pod BRL 30 milionů eur; a
  • 22.5% na zisky v průběhu BRL 30 milionů

Pokud je kapitálový zisk je odvozen tím, že daňový ráj, bydliště, rychlost se zvýší na 25 procent. Podle vnitrostátního práva je zákonný zástupce kupujícího nerezidenta v Brazílii odpovědný za zadržení a zaplacení daně brazilským daňovým úřadům. V podstatě má toto pravidlo v úmyslu zdanit jakýkoli kapitálový zisk vytvořený v zahraničí z transakcí zahrnujících převod brazilských aktiv.

zahraniční investoři na finančním trhu mohou podléhat různým sazbám daně z kapitálových zisků.

odpočty

náklady obecně mohou být odečteny, pokud jsou nezbytné pro činnost společnosti. Kurzové zisky a ztráty ze závazků v cizích měnách mohou být zdaněny na akruální nebo hotovostní bázi podle výběru poplatníka za kalendářní rok. Podle akruálního základu budou měsíční směnné zisky zdanitelné a kurzové ztráty budou odpočitatelné (ať už realizované nebo neuskutečněné). V rámci hotovostního základu budou směnné zisky nebo ztráty zdanitelné nebo odpočitatelné pouze tehdy, když budou realizovány.

Odpisy

Po zavedení nových pravidel IFRS, Brazilské společnosti podléhají od 1. ledna 2008, Hmatatelné/FixedAsset je postižení teste, které by mělo být provedeno alespoň když existují důkazy, že taková aktiva může být snížena (nedostatek ziskovosti, zastarávání, a technologické změny). Navíc, nové účetní standardy vydané Brazilské Accounting Standards Committee (CPC) stanovit, že subjekty by měly od teď uznávají hodnotu dlouhodobého majetku v účetní závěrce podle životnosti těchto provozních asstes (začíná 1. ledna, 2009).

takové stanovy stanoví, že účetní jednotky přijmou metohd odpisů, který lépe odráží vzorec, ve kterém se očekává, že budou spotřebovány budoucí hospodářské přínosy.

Nicméně, z daňového pohledu Normativní Rozhodnutí 1,700/2017 určuje, že odpisy, náklady by měly být vypočteny na lineární bázi, podle sazby stanovené dříve v tom, že Normativní Rozhodnutí. Dlouhodobý majetek se odepisuje sazbami stanovenými pro zavedené třídy aktiv, pokud zvláštní ustanovení neumožňují vyšší sazbu.

Roční sazby 4 procenta pro budovy; 20% pro vozidla, počítačový hardware a software; a 10 procent pro stroje, zařízení a příslušenství.

daňoví Poplatníci mají možnost použití různých sazeb považováno za vhodnější pro své konkrétní skutečnosti a okolnosti, jak dlouho jak oni jsou schopni poskytnout odpovídající podporu dokumentace k odůvodnění takové ceny.

účetní jednotka provozující dvě směny denně může odpisovat aktiva používaná ve výrobě jedenapůlnásobkem běžné sazby. Společnosti, které provozují tři směny denně, mohou použít dvojnásobek běžné sazby.

další významný aspekt se týká zrychlených účetních odpisů, které lze provádět na základě pracovních směn výrobní činnosti. Daně z Příjmů zákon stanoví pro zrychlené odpisy na základě počtu denní pracovní doby vynaložené na operace zahrnující majetek, včetně strojů a zařízení, a to na následující kurzy:

  • Jedna 8-hodinovou směnu:
  • Dva 8-hodinové směny: 1.5
  • Tři 8 hodinové směny: 2.0
Goodwill

od roku 2015 nová pravidla zavedená Zákonem 12,973/2014 zjistit, že přidělení prémie ve nabytí akcií, které by měly být rozděleny do dvou kategorií, a to v následujícím pořadí: (1)identifikovatelná nabytá aktiva a převzaté závazky v reálné hodnotě; a (2) budoucí ziskovost (goodwill) nebo negativní goodwill. Obě částky by měla být uznána v oddělené účetnictví a být podporován nezávislé hodnocení registrovány u Federální Revenue Service nebo registry listin a dokumentů.

odečtení prémie by být přijata na základě odpisů a/nebo amortizace nabytá aktiva a převzaté závazky ve fair value a/nebo splacena ve lhůtě minimálně pěti-leté období (pro část přidělené goodwill). Daňová amortizace vyvolaná fúzí by byla stanovena na základě stávajícího účetního zůstatku k datu akvizice.

Další daňové úpravy

státní dotace a pomoci

Dočasné nepovinnou k dani. Příjmy z vládních investic, dotace a dary, poskytnuté jako pobídka k nastavení nebo rozšíření hospodářské podniky a uznávané účetní jednotky P&L nesmí být vypočítán na daň z příjmů právnických osob základ pro výpočet. Nezdanění těchto příjmů je k dispozici pouze v případě, že účetní jednotka uznává dotace ze ziskových rezerv (Čistý vlastní kapitál). Tyto rezervy jsou k dispozici pouze k vyrovnání nahromaděných ztrát nebo ke zvýšení kapitálu. Žádné různorodé použití těchto rezerv z těch výše a kapitalizace tato rezerva nesmí vyvolat opětovné zahrnutí těchto částek na CIT vyměřovacího základu.

prémie za vydání dluhopisů

dočasné nezdanitelné. Příjmy z pojistného na vydávání dluhopisů nesmí být vypočítán na firemní výpočet daně z příjmu za předpokladu, že účetní jednotka uznává tento důraz na konkrétní rezerv (netto

převod na placený kapitálu v těchto rezerv a rozmanité použití těchto rezerv od těch, které povoluje Zákon, musí vyvolat opětovné zahrnutí těchto částek na CIT vyměřovacího základu.

Náklady plynoucí z akciové emise

Brazilské právní předpisy dovolují vyloučení na CIT základ pro výpočet nákladů odvozenou od primární distribucí akcií nebo předplatné bonusy, poznal na vlastní kapitál. Pokud je transakce z jakéhokoli důvodu obrácena, částky, které byly dříve vyloučeny z výpočtu CIT, se pro účely zdanění IRPJ a CSLL přičtou zpět.

stálá aktiva

Náklady a výdaje spojené s realizací dlouhodobého majetku prodejem, odpisy, amortizace, atd., jsou odpočitatelné pro účely IRPJ a CSLL. Odpisová sazba pro daňové účely stanovená normativním rozhodnutím 162/98 je definována očekávanou dobou ekonomického využití aktiva. Daňoví poplatníci však mohou přijmout jinou míru odpisů/amortizace, pokud je podložena řádnou dokumentací (technické zprávy).

Pre provozní náklady

Dočasné non-odpočitatelné. Výdaje vynaložené na pre provozní/pre průmyslové fáze účetní jednotky nebo vzniklé během rozšiřování průmyslové činnosti nesmí být vypočítán na daň z příjmů právnických osob základ pro výpočet. Daňoví poplatníci vyloučí tyto částky na výpočtu CIT ve stanovené výši za měsíc v minimálním období 5 let, od začátku provozu.

dlouhodobé smlouvy

Pro stavební zakázky s exekuci období delší než jeden rok, zisky nebo ztráty pro daňové účely odvozené od takové smlouvy musí být stanovena na základě jednoho z následujících kritérií: (i) podíl nákladů na celkových odhadovaných nákladů, nebo (ii) aktuální vývoj projektu (fyzické pokrok).

Pokud se účetní jednotka rozhodne použít jiná kritéria, než je uvedeno výše, musí přidat zpět nebo vyloučit na CIT základ pro výpočet rozdílu mezi dvěma metodami (přijaté účetní jednotkou a jedním z kritérií stanovených v daňových právních předpisů).

Napsat komentář

Vaše e-mailová adresa nebude zveřejněna.