yritysverotus

yhteisöverot (IRPJ ja CSLL)

kotimaisia yhtiöitä verotetaan maailmanlaajuisilla tuloilla. Ulkomainen yritys on Brasilian veron alainen vain, jos se harjoittaa tiettyä myyntitoimintaa Brasiliassa sellaisten asiamiesten tai edustajien välityksellä, joiden kotipaikka on maassa ja joilla on oikeus laillisesti sitoa ulkomainen myyjä ennen kotimaista ostajaa, tai ulkomaisen myyjän kotimaisen sivuliikkeen kautta. Asiamiehenä toimiva edustaja, joka tekee lopullisen liiketoimen ulkomailla asuvan ulkomaisen yhtiön toimesta, ei aiheuta laillista läsnäoloa Brasiliassa.

yhteisöveroa eli IRPJ: tä kannetaan yhteisön verotettavasta voitosta 15 prosentin verokannalla. IRPJ: n lisäksi 240 000 BRL: n ylittävästä verotettavasta tulosta peritään vuosittain 10 prosentin lisävero.

voitoista maksettava sosiaaliturvamaksu eli CSLL peritään irpj: n alaisilta yhteisöiltä Brasilian liittovaltion sosiaaliturvajärjestelmän rahoittamiseksi. Laki 13,169 / 2015 nosti CSLL-koron 20 prosenttiin rahoituslaitosten osalta ja säilytti 9 prosentin koron muiden laitosten osalta.

yhteisöverot ovat itsearvioituja, ja palautukset on jätettävä verovelvollisen kotipaikkakunnalle. Viranomaiset voivat arvioida verot, jos ilmoitusta ei tehdä tai verovelvollinen tekee virheellisen ilmoituksen. Tilanteissa, joissa verovelvolliset eivät ole pitäneet asianmukaista kirjanpitoa, ne voivat jättää kirjanpitoaineiston huomiotta ja suorittaa mielivaltaisen arvioinnin.

9 päivänä joulukuuta 2015 julkaistu laki 13,202 / 15 selvensi, että Brasilian verosopimukset kattavat myös nettovoittojen sosiaaliturvamaksun (CSLL). Brasilian verosopimusten” verot kattavat ”- artikla sisältää nimenomaisesti vain ”Brasilian liittovaltion tuloveron” ilman, että siinä täsmennetään tai viitataan IRPJ: hen tai CSLL: ään.

verotettava tulo

liikevoitto määritellään liiketoiminnan bruttotuloiksi, joista on vähennetty myytyjen tavaroiden tai suoritettujen palvelujen kustannukset, kaupalliset, hallinnolliset ja liiketoiminnan kulut sekä muut laissa sallitut kulut, varaukset ja tappiot. Muilta brasilialaisilta yhtiöiltä saatuja osinkoja ja uusien osakkeiden liikkeeseenlaskun vakuutusmaksutuloja ei lasketa verotettavaan tuloon.

brasilialaiset yritykset voivat valita verotettaviksi todellisten tai oletettujen tulojen perusteella. Lucron Reaalimenetelmä perustuu todelliseen vuosi-tai neljännesvuosittaiseen verotettavaan tuloon, ja Lucron olettama-menetelmä perustuu arvioituun tai verotettavaksi katsottuun tuloon. Vaali tehdään vuosittain ja dokumentoidaan kunkin kalenterivuoden alussa maksettavalla ensimmäisellä verolomakkeella.

Lucron Reaalijärjestelmässä Veropohja on tuloa ennen IRPJ: tä ja CSLL: ää, jota oikaistaan lisätakuilla (vähennyskelpoiset Kulut) ja vähennyksillä (verokelpoiset tulot, kuten osinkotulot). IRPJ ja CSLL on maksettava seuraavan kuukauden viimeiseen pankkipäivään mennessä.

  • Lucro Real (todelliset tulot Regim)

oikeussubjektit, joita verotetaan vuosittain tai neljännesvuosittain lasketun todellisen tulomenetelmän mukaan, määrittävät verotettavat tulot, jotka perustuvat ennen veroja saatuihin tuloihin, joita oikaistaan lisä-ja veroerillä. Todellisen tuoton menetelmän valinta on pakollinen kaikille yhteisöille, jotka täyttävät seuraavat edellytykset:

  1. edellisen kalenterivuoden kokonaistuotot ylittävät seitsemänkymmentäkahdeksan miljoonaa Reais (R$78,000,000.00) tai suhteutettu niiden kuukausien lukumäärään, joiden aikana yhteisö toimi tiettynä tilikautena, jos se on lyhyempi kuin kaksitoista (12) kuukautta;
  2. rahoituslaitokset, vakuutusyhtiöt ja muut vastaavat rahoitusyhteisöt;
  3. yhteisöt, joilla on tuloja, voittoja tai pääomatuloja ulkomaisista lähteistä;
  4. yhteisöt, joille on myönnetty verohelpotuksia, joihin liittyy tuloverovapautus tai tuloveron alennus;
  5. yhteisöt, jotka (kalenterivuoden aikana) ovat maksaneet kuukausittain veroa arvioidun järjestelmän perusteella;
  6. yritykset, jotka harjoittavat factoring-toimintaa. Varsinaisen tulomenetelmän avulla verovelvollinen voi laskea tuloveron neljännesvuosittain tai vuosittain.

kun vuositulojärjestelmämenetelmä on valittu, verovelvollisen on suoritettava irpj: n ja CSLL: n kuukausittaiset ennakkomaksut, jotka vähentävät lopullista verovelvollisuutta 31.joulukuuta.

  • Lucro presettido

he considered taxable income system (Lucro Presettido) on vapaaehtoinen verojärjestelmä yrityksille, joiden edellisen vuoden bruttotulot olivat alle 78 miljoonaa BRL, ja se lasketaan neljännesvuosittain. IRPJ: tä ja CSLL: ää peritään oletusvoitoista, jotka määritetään soveltamalla tiettyä prosenttiosuutta kunkin vuosineljänneksen tuloista sekä muista tuotoista ja myyntivoitoista.
IRPJ: n verotettava tulo määritetään soveltamalla yleisesti seuraavia suhdelukuja: 32 prosenttia palvelujen tuloista ja 8 prosenttia tuotteiden ja tavaroiden myynnistä saaduista tuloista (nämä suhdeluvut voivat vaihdella tiettyjen toimintojen osalta). CSLL: n maksamisessa arvioitu voittomarginaali on 32 prosenttia palveluille ja 12 prosenttia tuotteiden ja hyvän myynnille. IRPJ ja CSLL on maksettava neljännesvuosittain vuosineljännestä seuraavan kuukauden viimeiseen pankkipäivään mennessä.

varastot

yritysten, joilla on integroitu kustannuslaskentajärjestelmä, on arvotettava varastot verotuksessa kustannusten ja markkina-arvon perusteella käyttäen joko keskihintaa tai first in, first out (FIFO) – menetelmää. Yleensä yritysten, joilla ei ole yhtenäistä kustannuslaskentajärjestelmää, on arvotettava tuotteet 70 prosenttiin verokauden korkeimmasta myyntihinnasta (mielivaltainen menetelmä).

häviöt

häviöt on jaoteltava ”toimiviksi” ja ”ei-toimiviksi.”Liiketoiminnan ulkopuoliset tappiot voidaan kuitata ainoastaan liiketoiminnan ulkopuolisia voittoja vastaan. Verovuoden aikana aiheutuneet verotappiot voidaan siirtää määräämättömäksi ajaksi, mutta hyvityksen määrä on rajoitettu 30 prosenttiin kunkin vuoden verotettavasta tulosta. Tappioiden siirtäminen takaisin ei ole sallittua

Ryhmäavustus

Brasilialla ei ole ryhmäavustus-järjestelmää. Brasiliassa ei ole verotuksen konsolidointia, ja jokaisen yhteisön on tehtävä erilliset veroilmoitukset.

myyntivoittojen verotus

myyntivoittoja käsitellään samoin kuin tavallisia voittoja (tietyin rajoituksin, jotka koskevat pääomatappioiden kuittaamista tavanomaisista voitoista). Tammikuun 1.päivästä 2017 lähtien ulkomailla asuvan keskuspankin rekisteröimästä sijoituksesta saamiin myyntivoittoihin sovelletaan progressiivista lähdeveroa, jonka korko vaihtelee 15 prosentista 22,5 prosenttiin seuraavasti:

  • 15% voitoista, jotka eivät ylitä 5 miljoonaa BRL;
  • 17,5% voitoista yli 5 miljoonan BRL ja alle 10 miljoonan BRL
  • 20% voitoista yli 10 miljoonan BRL ja alle 30 BRL miljoonaa; ja
  • 22,5% yli 30 miljoonan BRL: n voitoista

Jos myyntivoitto on peräisin veroparatiisiasukkaalta, korko nostetaan 25 prosenttiin. Kansallisen lainsäädännön mukaan ulkomailla asuvan ostajan laillinen edustaja Brasiliassa on velvollinen pidättämään veron ja maksamaan sen Brasilian veroviranomaisille. Käytännössä tällä säännöllä pyritään verottamaan ulkomailla saatuja myyntivoittoja liiketoimista, joihin liittyy brasilialaisten omaisuuserien siirto.

rahoitusmarkkinoilla toimiviin ulkomaisiin sijoittajiin voidaan soveltaa erilaisia myyntivoittoveroprosentteja.

vähennykset

kulut voidaan yleensä vähentää, jos ne ovat välttämättömiä yhtiön toiminnan kannalta. Valuuttamääräisistä velvoitteista johtuvia valuuttakurssivoittoja ja-tappioita voidaan verottaa suoriteperusteisesti tai rahaperusteisesti verovelvollisen kalenterivuoden valinnan mukaan. Suoriteperusteen mukaan kuukausittaiset kurssivoitot ovat veronalaisia ja kurssitappiot vähennyskelpoisia (realisoituneet tai realisoimattomat). Käteisperusteen mukaan kurssivoitot tai-tappiot ovat verollisia tai vähennyskelpoisia vasta realisoituessaan.

poistot

uusien IFRS-sääntöjen käyttöönoton jälkeen brasilialaisiin yrityksiin sovelletaan 1.1.2008 alkaen aineellista / kiinteää omaisuuserää koskevaa arvonalentumistestiä, joka olisi suoritettava ainakin silloin, kun on näyttöä siitä, että omaisuuserät voivat olla arvonalentuneita (kannattavuuden puute, vanhentuminen ja teknologiset muutokset). Lisäksi Brasilian Tilinpäätösstandardikomitean (CPC) julkaisemissa uusissa tilinpäätösstandardeissa määrätään, että yhteisöjen olisi tästä lähtien kirjattava käyttöomaisuuden arvo tilinpäätöksiinsä tällaisten operatiivisten arvopapereiden taloudellisen vaikutusajan mukaan (tammikuun 1.päivän 2009 alusta).

tällaisessa perussäännössä määrätään, että yhteisöjen on otettava käyttöön poistoja koskeva metohd, joka kuvastaa paremmin sitä rakennetta, jossa tulevien taloudellisten hyötyjen odotetaan kuluvan.

veron näkökulmasta normatiivinen tuomio 1700 / 2017 kuitenkin määrittää, että poistokulut on laskettava suoraviivaisesti kyseisessä normatiivisessa päätöksessä aiemmin vahvistettujen veroprosenttien mukaisesti. Käyttöomaisuus poistetaan vakiintuneille omaisuusluokille vahvistetulla korolla, jollei erityissäännöksissä sallita korkeampaa korkoa.

Vuositasot ovat 4 prosenttia rakennuksille, 20 prosenttia ajoneuvoille, tietokonelaitteille ja ohjelmistoille ja 10 prosenttia koneille, laitteille ja kalusteille.

verovelvolliset voivat käyttää eri verokantoja, joita pidetään tarkoituksenmukaisempina sen erityisten tosiseikkojen ja olosuhteiden vuoksi, kunhan ne pystyvät toimittamaan riittävät tukiasiakirjat tällaisten verokantojen perustelemiseksi.

kahdessa vuorossa päivässä toimiva yhteisö voi tehdä tuotannossa käytetyistä varoista puolitoistakertaisen poiston tavanomaiseen korkoon verrattuna. Yritykset, jotka liikennöivät kolme vuoroa päivässä, voivat käyttää kaksinkertaista hintaa normaaliin verrattuna.

toinen merkittävä seikka liittyy nopeutettuun kirjanpidon poistoon, joka voidaan toteuttaa tuotantotoiminnan työvuorojen perusteella. Tuloverolaissa säädetään nopeutetuista poistoista, jotka perustuvat käyttöomaisuutta, mukaan lukien koneet ja laitteet, sisältävissä toiminnoissa tehtyjen päivittäisten työtuntien määrään seuraavasti:

  • yksi 8 tunnin työvuoro:
  • kaksi 8 tunnin työvuoroa: 1,5
Liikearvo

vuodesta 2015 alkaen laissa 12,973/2014 käyttöön otetut uudet säännöt että preemion kohdentaminen osakkeiden hankinnassa olisi jaoteltava kahteen luokkaan seuraavassa järjestyksessä: (1)hankitut yksilöitävissä olevat varat ja käypään arvoon vastattaviksi otetut velat; ja (2) tuleva kannattavuus (liikearvo) tai negatiivinen liikearvo. Molemmat summat on kirjattava erillisille tileille ja niitä tukee riippumaton arviointi, joka on rekisteröity Federal Revenue Serviceen tai asiakirjarekisteriin.

preemion vähennys tehtäisiin hankittujen varojen ja vastattaviksi otettujen velkojen poistojen ja/tai poistojen perusteella vähintään viiden vuoden kuluessa (liikearvoon kohdistetun osuuden osalta). Sulautumisesta aiheutuva veropoikkeama määritettäisiin hankinta-ajankohtana voimassa olevan kirjanpitosaldon perusteella.

muut verooikaisut

julkiset avustukset ja tuet

tilapäinen veroton. Valtion investointituista Ja lahjoituksista saatuja tuloja, jotka on myönnetty kannustimena taloudellisten yritysten perustamiselle tai laajentamiselle ja jotka on kirjattu yhteisön p&L, ei lasketa yhtiöveron laskentaperusteella. Tällaisten tuottojen verottamatta jättäminen on mahdollista vain, jos yhteisö kirjaa avustukset tulosvarastoihin (nettopääoma). Tällaisia rahastoja voidaan käyttää ainoastaan kertyneiden tappioiden korvaamiseen tai maksetun pääoman korottamiseen. Jos tällaisia rahastoja käytetään eri tavoin kuin edellä mainittuja rahastoja ja jos rahastoa pääomitetaan, nämä summat lisätään takaisin arvokuljetusten laskentaperusteella.

Debentuurien liikkeeseenlaskun preemio

Väliaikainen veroton. Debentuurien liikkeeseenlaskun preemioista saatuja tuloja ei lasketa yhtiöveron laskentaperusteella, edellyttäen että yhteisö kirjaa tämän preemion tietyistä rahastoista (netto

tällaisten varantojen muuntaminen maksetuksi pääomaksi ja niiden erilainen käyttö lain sallimista vastaavista rahastoista saa aikaan näiden määrien korottamisen arvokuljetusten laskentaperusteella.

osakkeiden liikkeeseenlaskuista aiheutuneet kulut

Brasilian lainsäädäntö mahdollistaa sen, että NETTOPÄÄOMAAN kirjattujen osakkeiden tai merkintäbonusten ensisijaisesta jakamisesta aiheutuneet kustannukset jätetään arvokuljetusten laskentaperusteella ulkopuolelle. Jos liiketoimi jostain syystä peruutetaan, aiemmin arvokuljetusten laskennassa pois jätetyt määrät lisätään takaisin IRPJ: n ja CSLL: n verotusta varten.

Käyttöomaisuus

menot ja kulut, jotka liittyvät käyttöomaisuuden realisointiin myynnin, poistojen, poistojen jne.avulla., ovat vähennyskelpoisia IRPJ: n ja CSLL: n tarkoituksiin. Verotusta koskeva poistoprosentti, joka määritetään normatiivisessa tuomiossa 162/98, määritellään omaisuuserän taloudellisen käytön odotetun keston perusteella. Verovelvolliset voivat kuitenkin käyttää erilaista poistoastetta, jos sitä tukevat asianmukaiset asiakirjat (tekniset raportit).

toimintamenot

tilapäiset vähennyskelvottomat. Yhteisön toimintaa edeltävästä/teollista vaihetta edeltävästä tai teollisen toiminnan laajentamisesta aiheutuneita kuluja ei lasketa yhtiöveron laskentaperusteella. Verovelvollisten on jätettävä tällaiset määrät pois arvokuljetusten laskennasta kiinteänä summana kuukaudessa vähintään viiden vuoden ajan toiminnan alusta alkaen.

pitkäaikaiset sopimukset

sellaisista rakennussopimuksista johtuvat verotusvoitot tai-tappiot on määritettävä jollakin seuraavista perusteista: i) aiheutuneiden kustannusten osuus arvioiduista kokonaiskustannuksista, tai (ii) hankkeen varsinainen kehitys (fyysinen edistyminen).

Jos yhteisö päättää käyttää muita kuin edellä mainittuja kriteerejä, sen on palautettava tai jätettävä arvokuljetusten laskentaperusteella pois näiden kahden menetelmän (yhteisön käyttämän menetelmän ja jonkin verolainsäädännössä vahvistetun perusteen) välinen ero.

Vastaa

Sähköpostiosoitettasi ei julkaista.