Empresa de Servicios Personales (PSB)

Pequeña Empresa
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Ley del Impuesto sobre la Renta, s. 125(7), s. 123. 4(1)

Un negocio de servicios personales (PSB) llevado a cabo por una corporación en un año fiscal significa un negocio de prestación de servicios en el que

  1. una persona que presta servicios en nombre de la corporación (un «empleado incorporado»), o
  2. una persona relacionada con el empleado incorporado

es un accionista especificado de la corporación, proporciona servicios a otra entidad, y la relación entre el proveedor del servicio y la entidad que recibe el servicio podría considerarse razonablemente como un empleado relación con el empleador. Sin embargo, si la corporación emplea a más de 5 empleados a tiempo completo durante todo el año, no se considerará que está llevando a cabo un negocio de servicios personales.

Si el individuo que realiza los servicios se considerara un contratista y no un empleado, entonces la corporación no se consideraría un PSB. Consulte nuestro artículo sobre Empleado vs Contratista Autónomo.

En el Caso de la Corte de Impuestos de 2015 C. J. McCarty Inc. v. Se determinó que la Queen, una empresa que prestaba servicios de gestión de proyectos a un cliente, prestaba esos servicios como contratista independiente, NO como empresa de servicios personales.

En el Caso del Tribunal Fiscal de 2004 758997 Alberta Ltd. v. The Queen, una corporación que prestaba servicios a un cliente a través de una agencia de colocación, se encontró que era una PSB.

Negocio de Servicios Personales – Las deducciones son Limitadas

El artículo 18(1)(p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta restringe la deducción de gastos de un negocio de servicios personales de una corporación a las siguientes deducciones permitidas:

  1. el salario, salario u otra remuneración pagada en el año a un empleado incorporado de la corporación
  2. el costo de cualquier beneficio o asignación proporcionada a un empleado incorporado
  3. cualquier cantidad gastada en relación con la venta de bienes o la negociación de contratos por parte de la corporación, siempre que la cantidad hubiera sido deducible si hubiera sido gastada por el empleado incorporado en virtud de un contrato de trabajo que requería que el empleado pagara la cantidad, y
  4. los gastos legales incurridos por la corporación para cobrar encendido cuenta de servicios prestados

Las cantidades anteriores solo son deducibles por una empresa de servicios personales si serían deducibles por una empresa que no sea una empresa de servicios personales.

Tasa de Impuesto Corporativo para Empresas de Servicios Personales

Una empresa de servicios personales no es elegible para la deducción de pequeña empresa, y por lo tanto paga impuestos a las tasas de impuesto corporativo completas. Para los años tributarios que comienzan después del 31 de octubre de 2011, un PSB tampoco es elegible para la reducción general de la tasa, lo que resulta en una tasa federal de impuestos corporativos del 28%. La tasa impositiva total en 2014 en Ontario sería de 39.5%, y en BC 39%. El Presupuesto Federal de 2016 aumentó la tasa de impuesto corporativo federal para negocios de servicios personales de 28% a 33%, efectiva para los años tributarios de 2016 y posteriores. Cuando el ejercicio fiscal de sociedades se extiende entre 2015 y 2016, el aumento de la tasa se prorratea de acuerdo con el número de días posteriores a 2015.

El propietario de un negocio de servicios personales tendría que hacer algún análisis para determinar si las ganancias deben dejarse en la corporación, o si todas deben pagarse como salarios/bonificaciones. Nuestras Calculadoras de Impuestos canadienses pueden hacer el cálculo de los impuestos personales bajo diferentes escenarios.

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