selskabsbeskatning

selskabsskatter (IRPJ og CSLL)

residente virksomheder beskattes af verdensomspændende indkomst. Et udenlandsk selskab er kun underlagt Brasiliansk beskatning, hvis det udfører visse salgsaktiviteter i Brasilien gennem agenter eller repræsentanter, der har bopæl i landet, og som lovligt har beføjelse til at binde den udenlandske sælger for den indenlandske køber eller gennem en indenlandsk filial af den udenlandske sælger. En repræsentant, der fungerer som agent, og hvor den endelige transaktion afsluttes af det ikke-hjemmehørende selskab i udlandet, vil ikke give anledning til en lovlig tilstedeværelse i Brasilien.

selskabsskat eller IRPJ opkræves af en virksomheds skattepligtige overskud med en sats på 15%. Ud over IRPJ pålægges en 10% skat på skattepligtig indkomst på over 240.000 BRL på årsbasis.

det sociale bidrag til overskud, eller CSLL, opkræves af enheder, der er underlagt IRPJ for at finansiere det brasilianske føderale sociale sikringssystem. Lov 13.169 / 2015 øgede CSLL-satsen til 20% for finansielle institutioner og opretholdt en 9% sats for andre institutioner.

selskabsskatter vurderes selv, og afkast skal indgives på skatteyderens bopælssted. Myndighederne kan vurdere skatter, hvis der ikke indgives noget afkast, eller skatteyderne indgiver et forkert afkast. I situationer, hvor korrekt regnskab ikke er blevet opbevaret af skatteyderne, kan skattemyndighederne se bort fra regnskabet og foretage en vilkårlig vurdering.

lov 13.202 / 15, offentliggjort den 9.December 2015, præciserede, at Brasiliens skatteaftaler også dækker det sociale bidrag til nettoresultat (CSLL). Artiklen ” skatter omfattet “i Brasiliens skatteaftaler inkluderer udtrykkeligt kun” brasiliansk føderal indkomstskat ” uden at specificere eller henvise til IRPJ eller CSLL.

skattepligtig indkomst defineret

driftsoverskud defineres som brutto driftsindtægter minus omkostningerne ved solgte varer eller leverede tjenester; kommercielle, administrative og driftsomkostninger; og andre afgifter, reserver og tab, der er tilladt ved lov. Udbytte modtaget fra andre brasilianske virksomheder og indtægter fra præmier ved udstedelse af nye aktier er ikke inkluderet i den skattepligtige indkomst.brasilianske virksomheder kan vælge at blive beskattet af faktisk eller anset indkomst. Lucro Real-metoden er baseret på faktisk årlig eller kvartalsvis skattepligtig indkomst, og Lucro Formodningsmetoden er baseret på estimeret eller anset for skattepligtig indkomst. Valget foretages årligt og dokumenteres af den første skatteformular, der betales i begyndelsen af hvert kalenderår.under Lucro Real-systemet er skattegrundlaget indkomst før IRPJ og CSLL, justeret med tilføjelser (ikke-fradragsberettigede udgifter) og fradrag (ikke-skattepligtig indkomst, såsom udbytteindkomst). IRPJ og CSLL skal betales senest den sidste arbejdsdag i den følgende måned.

  • Lucro Real (real Income Regim)

juridiske enheder, der beskattes under den faktiske indkomstmetode beregnet årligt eller kvartalsvis, bestemmer skattepligtig indkomst baseret på indkomst før skat justeret med tilføjelser og ikke-skattepligtige poster. Valget af den faktiske indkomstmetode er obligatorisk for enhver enhed, der opfylder følgende betingelser:

  1. samlede indtægter i det foregående kalenderår på over otteoghalvfjerds millioner Reais (R$78.000.000, 00) eller proportional med antallet af måneder, hvor virksomheden opererede i et givet regnskabsår, hvis kortere end tolv (12) måneder;
  2. finansielle institutioner, forsikringsselskaber og andre lignende finansielle enheder;
  3. enheder, der har indkomst, overskud eller kapitalgevinster fra udenlandske kilder;
  4. enheder, der tildeles skatteincitamenter, der involverer fritagelse for eller nedsættelse af indkomstskat
  5. enheder, der (i løbet af kalenderåret) foretog månedlige skattebetalinger baseret på det estimerede system
  6. enheder, der beskæftiger sig med factoringaktiviteter. Den faktiske indkomstmetode gør det muligt for skatteyderne at beregne indkomstskatten kvartalsvis eller årligt.

når den årlige indkomstregimemetode er valgt, er skatteyderne forpligtet til at udføre månedlige forudbetalinger af IRPJ og CSLL, hvilket reducerer den endelige skattepligt den 31.December.

  • Lucro formodning

han anså det skattepligtige indkomstsystem (Lucro formodning) er en valgfri skatteordning for virksomheder, hvis bruttoindtægter i det foregående år var mindre end 78 millioner BRL og beregnes kvartalsvis. IRPJ og CSLL opkræves på skønnet overskud, som bestemmes ved at anvende en bestemt procentdel på indtægterne i hvert kvartal plus andre indtægter og kapitalgevinster optjent.
for IRPJ bestemmes den skattepligtige indkomst ved generelt at anvende følgende forhold: 32 procent for serviceindtægter og 8 procent for indtægter fra salg af produkter og varer (disse forhold kan variere for specifikke aktiviteter). Til betaling af CSLL er den anslåede fortjenstmargen 32 procent for tjenester og 12 procent for salg af produkter og godt. IRPJ og CSLL skal betales kvartalsvis senest den sidste arbejdsdag i måneden efter kvartalet.

varebeholdninger

virksomheder, der har et integreret omkostningsberegningssystem, skal værdiansætte lagerbeholdningen til skatteformål til den lavere pris og markedsværdi ved hjælp af enten den gennemsnitlige pris eller den første ind, først ud (FIFO) metode. Generelt skal virksomheder, der ikke har et integreret omkostningssystem, værdsætte produkter til 70% af den højeste salgspris, der blev brugt i skatteperioden (vilkårlig metode).

tab

tab skal adskilles som “drift” og “ikke-drift.”Ikke-driftstab kan kun modregnes i ikke-driftsmæssige gevinster. Skattetab i et regnskabsår kan fremføres på ubestemt tid, men beløbets modregning er begrænset til 30 procent af den skattepligtige indkomst for hvert år. Tilbagelevering af tab er ikke tilladt

Gruppelindring

Brasilien har ikke et gruppelindringssystem. Der er ingen skattekonsolidering i Brasilien, og hver enhed skal indgive separate selvangivelser.

Kapitalgevinstbeskatning

kapitalgevinster behandles på samme måde som almindeligt overskud (med forbehold af begrænsninger i modregning af kapitalgevinster i visse tilfælde). Siden 1.januar 2017 er kapitalgevinster afledt af en ikke-bosiddende på en investering registreret hos centralbanken underlagt en progressiv kildeskat med satser fra 15% til 22,5% som følger:

  • 15% på gevinster, der ikke overstiger BRL 5 millioner;
  • 17,5% på gevinster over BRL 5 millioner og under BRL 10 millioner
  • 20% på gevinster over BRL 10 millioner og under BRL 30 millioner; og
  • 22,5% på gevinster over BRL 30 millioner

hvis kapitalgevinsten er afledt af en skatteparadis bosiddende, øges satsen til 25 procent. I henhold til national lovgivning er den juridiske repræsentant i Brasilien for den ikke-hjemmehørende køber ansvarlig for tilbageholdelse og betaling af skatten til de brasilianske skattemyndigheder. I det væsentlige har denne regel til hensigt at beskatte enhver kapitalgevinst, der genereres i udlandet, på transaktioner, der involverer overførsel af brasilianske aktiver.

udenlandske investorer på det finansielle marked kan være underlagt forskellige kapitalgevinstskattesatser.

fradrag

udgifter kan generelt fratrækkes, hvis de er nødvendige for virksomhedens aktiviteter. Valutakursgevinster og-tab på forpligtelser i fremmed valuta kan beskattes på periodiserings-eller kontantbasis i henhold til skatteydernes valg for kalenderåret. Under periodiseringsgrundlaget vil månedlige valutakursgevinster være skattepligtige, og valutakurstab vil være fradragsberettiget (uanset om det realiseres eller ej). Under kontantbasis vil valutagevinster eller-tab kun være skattepligtige eller fradragsberettigede, når de realiseres.

afskrivninger

efter indførelsen af de nye IFRS-regler er brasilianske virksomheder fra 1.januar 2008 underlagt materielle / faste aktivers værdiforringelse teste, som i det mindste skal udføres, når der er bevis for, at sådanne aktiver kan blive forringet (manglende rentabilitet, forældelse og teknologiske ændringer). Desuden foreskriver de nye regnskabsstandarder udstedt af det brasilianske Regnskabsstandardudvalg (CPC), at enheder fra nu af skal anerkende værdien af anlægsaktivet i deres årsregnskab i henhold til brugstiden for sådanne operationer somstes (begyndende 1.januar 2009).

sådanne vedtægter angiver, at enheder skal vedtage den afskrivningsmetohd, der bedre afspejler det mønster, hvor de fremtidige økonomiske fordele forventes at blive forbrugt.

ikke desto mindre bestemmer normativ afgørelse 1,700/2017 fra et skattemæssigt perspektiv, at afskrivningsomkostninger skal beregnes på et lineært grundlag i henhold til de satser, der tidligere er fastlagt i den Normative afgørelse. Anlægsaktiver afskrives til satser, der er angivet for etablerede aktivklasser, medmindre særlige hensættelser tillader en højere sats.

årlige satser er 4 procent for bygninger; 20 procent for køretøjer, computerudstyr og programmel; og 10 procent for maskiner, udstyr og inventar.

skatteydere har mulighed for at anvende forskellige satser, der anses for mere passende for dets specifikke fakta og omstændigheder, så længe de er i stand til at levere tilstrækkelig støttedokumentation til at retfærdiggøre sådanne satser.

en virksomhed, der driver to skift om dagen, kan afskrive aktiver, der anvendes i produktionen, med en og en halv gang den almindelige Sats. Virksomheder, der opererer tre skift om dagen, kan bruge det dobbelte af den normale sats.

et andet væsentligt aspekt vedrører den accelererede regnskabsmæssige afskrivning, som kan udføres på baggrund af produktionsaktivitetens arbejdsskift. Indkomstskatteloven indeholder bestemmelser om fremskyndet afskrivning baseret på antallet af daglige arbejdstimer, der er afholdt i operationer, der involverer aktiver, herunder maskiner og udstyr, til følgende satser:

  • et 8-timers skift:
  • to 8-timers skift: 1,5
  • tre 8-timers skift: 2,0
god vilje

fra 2015 blev nye regler indført ved lov 12.973/2014 fastsætter, at tildelingen af præmien i en erhvervelse af aktier skal opdeles i to kategorier i følgende rækkefølge: (1)identificerbare aktiver erhvervet og forpligtelser antaget til dagsværdi; og (2) fremtidig rentabilitet (god vilje) eller negativ god vilje. Begge beløb skal indregnes i separate konti og understøttes af en uafhængig vurdering registreret hos Federal Revenue Service eller registry of deeds and documents.

fradraget for præmien vil blive taget på grundlag af afskrivning og/eller afskrivning af de erhvervede aktiver og forpligtelser, der antages til dagsværdi og / eller afskrives inden for en periode på mindst fem år (for den del, der tildeles velvilje). Den skattemæssige afskrivning, der udløses ved fusion, bestemmes på baggrund af den eksisterende regnskabsbalance på overtagelsestidspunktet.

andre skattejusteringer

offentlige tilskud og bistand

midlertidig ikke-skattepligtig. Indtægter fra offentlige investeringstilskud og donationer, der ydes som et incitament til oprettelse eller udvidelse af økonomiske virksomheder og indregnes på virksomhedens P&L, beregnes ikke på grundlag af beregningen af selskabsskat. Ikke-beskatning af sådanne indtægter er kun tilgængelig, hvis virksomheden indregner tilskuddene på overskudsreserver (netto egenkapital). Sådanne reserver er kun tilgængelige for at kompensere akkumulerede tab eller for at øge indbetalt kapital. Enhver forskellig anvendelse af sådanne reserver fra de nævnte reserver og kapitalisering af denne reserve skal udløse tilføjelse af sådanne beløb på CIT-beregningsgrundlaget.

præmie ved udstedelse af obligationer

midlertidig ikke-skattepligtig. Indtægter hidrørende fra præmier ved udstedelse af obligationer beregnes ikke på grundlag af beregning af selskabsskat, forudsat at virksomheden indregner denne præmie på specifikke reserver (netto

omregningen til indbetalt kapital af sådanne reserver og den forskelligartede anvendelse af sådanne reserver fra dem, der er tilladt ved lov, udløser tilføjelse af sådanne beløb på CIT-beregningsgrundlaget.

udgifter afledt af aktieudstedelser

den brasilianske lovgivning tillader udelukkelse på CIT-beregningsgrundlaget af omkostninger afledt af primære distributioner af aktie-eller abonnementsbonuser, indregnet på nettokapital. Hvis transaktionen af en eller anden grund tilbageføres, tilføjes de beløb, der tidligere var udelukket på CIT-beregningen, tilbage til irpj-og CSLL-beskatningsformål.

anlægsaktiver

omkostninger og udgifter i forbindelse med realisering af anlægsaktiver ved salg, afskrivninger, afskrivninger mv., er fradragsberettigede for IRPJ og CSLL formål. Afskrivningssatsen for skatteformål, bestemt ved normativ afgørelse 162/98, defineres af den forventede periode for økonomisk brug af aktivet. Skatteyderne kan dog vedtage en anden afskrivningssats, hvis den understøttes af korrekt dokumentation (tekniske rapporter).

pre driftsomkostninger

midlertidig ikke-fradragsberettiget. De udgifter, der er afholdt i en enheds præoperative/præindustrielle fase eller i forbindelse med udvidelsen af industrielle aktiviteter, beregnes ikke på grundlag af selskabsskatteberegningen. Skatteydere udelukker sådanne beløb på CIT-beregningen til et fast beløb pr.

langfristede kontrakter

for bygge-og anlægskontrakter med en udførelsesperiode på mere end et år fastsættes skattemæssige gevinster eller tab, der hidrører fra sådanne kontrakter, på grundlag af et af følgende kriterier: (i) andelen af afholdte omkostninger pr.samlede anslåede omkostninger, eller-projektets faktiske udvikling (fysiske fremskridt).

Hvis virksomheden beslutter at anvende andre kriterier end dem, der er nævnt ovenfor, skal den tilbageføre eller udelukke forskellen mellem de to metoder (den, der er vedtaget af virksomheden, og et af kriterierne i skattelovgivningen).

Skriv et svar

Din e-mailadresse vil ikke blive publiceret.